การนำเข้าสินค้า จากต่างประเทศ บันทึกบัญชีอย่างไร ?

การนำเข้าสินค้า จากต่างประเทศ ( ตาม ม.65 ทวิ(5) ) ประกอบด้วย 7 ขั้นตอน ดังต่อไปนี้

L/C (ตราสารเครดิต)
สินค้าถูกนำลงเรือ
เรือถึงปลายทาง
ชำระค่าใช้จ่าย ในการดำเนินการทางศุลกากร
สินค้าถึงคลัง
ชำระหนี้ให้เจ้าหนี้
ไม่ได้ชำระหนี้ให้เจ้าหนี้ในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกัน

การนำเข้าสินค้า มีเงื่อนไขอยู่ 2 เงื่อนไข

หลักสำคัญ คือ เราจะต้องหาให้ได้ว่า เงื่อนไขการค้า คืออะไร ระหว่าง CIF กับ FOB ซึ่งทั้ง 2 เงื่อนไขการค้านั้น
จุดรับผิดของผู้ขายอยู่จุดเดียวกัน คือ
“ผู้ขายจะสิ้นสุดภาระการส่งมอบสินค้าเมื่อ ผู้ขายได้ส่งมอบสินค้าข้ามกาบเรือขึ้นไปบนเรือสินค้า”
ดังนั้นทำให้การบันทึกบัญชีทั้ง 2 เงื่อนไขการค้าเหมือนกัน

CIF & FOB ต่างกันที่ราคา สำหรับจุดความรับผิดผู้ขาย จะสิ้นสุดภาระ การส่งมอบสินค้า เมื่อ ผู้ขายได้ ส่งมอบสินค้า ข้ามกาบเรือขึ้น ไปบนเรือสินค้า ณ ท่าเรือต้นทาง ดังนั้น ทันทีที่ของถูกส่งขึ้นเรือผู้ถือจะต้องบันทึกเป็น ” สินค้าระหว่างทาง “

Ex Works ผู้ขายจะสิ้นสุดภาระ การส่งมอบสินค้า เมื่อผู้ขายได้เตรียมสินค้าไว้ พร้อมสำหรับส่งมอบ ให้กับผู้ซื้อ ณ สถานที่ของผู้ขายเอง

การนำเข้าสินค้า จากจ่างประเทศ บันทึกบัญชีอย่างไร?

1. การรับรู้การซื้อสินค้า ณ เวลาที่ การนำเข้าสินค้า ถูกนำลงเรือเรียบร้อย

2. บันทึกค่าใช้จ่ายใน การนำเข้าสินค้า และ ดำเนินพิธีการทาง ศุลกากร

3. เมื่อสินค้าขนส่งถึงคลังสินค้า ของบริษัทให้โอนสินค้าระหว่างทางไปเข้าบัญชีสินค้า

4. เมื่อชำระหนี้ให้แก่เจ้าหนี้ ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน เกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่บันทึกเจ้าหนี้ กับ วันที่ชำระเจ้าหนี้

บริษัทไม่ได้ชำระหนี้

ในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกัน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี

มีสิทธิเลือกใช้อัตราแลกเปลี่ยน วิธีใดวิธีหนึ่ง ดังต่อไปนี้

คำนวณค่า หรือ ราคาของเงินตรา ทรัยพ์สิน หรือ หนี้สินเป็นเงินตราไทย ตามอัตราถัวเฉลี่ย ระหว่างอัตราซื้อ และ อัตราขาย ของธนาคารพาณิชย์ที่ ธปท. ได้คำนวณไว้
คำนวณค่า หรือ ราคาของเงินตรา หรือ ทรัพย์สินเป็นเงินตราไทย ตามอัตราถัวเฉลี่ย ที่ธนาคารพาณิชย์ รับซื้อซึ่ง ธปท. ได้คำนวณไว้ และ คำนวณค่า หรือ ราคาของหนี้สินเป็นเงินตราไทย ตามอัตราถัวเฉลี่ยที่ธนาคารพาณิชย์ ขายซึ่ง ธป. ได้คำนวณไว้

5. เมื่อมีการชำระเจ้าหนี้ ในรอบระยะเวลาบัญชีถัดไป

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

1.รับรู้เป็นต้นทุนของสินค้าตามเกณฑ์สิทธิ (ตามมาตรา 65)

2.ราคาทุนของสินค้าเป็นเงินตราต่างประเทศ > คำนวณเป็นเงินตราไทยตามอัตราแลกเปลี่ยนในท้องตลาดของวันที่ได้สินค้านั้นมา

3.ราคาสินค้าคงเหลือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีคำนวณตามราคาทุนหรือราคาตลาดแล้วแต่อย่างใดจะน้อยกว่าและให้ถือราคานี้เป็นราคาสินค้าคงเหลือยกมา สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีใหม่ด้วย (มาตรา 65 ทวิ (6))

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการนำเข้า มาตรา 78/2 (1)

ความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อ

ชำระอากรขาเข้า
วางหลักประกันอากรขาเข้า
หรือจัดให้มีผู้ค้ำาประกันอากรขาเข้า

เว้นแต่ กรณีที่ไม่ต้องเสียอากรขาเข้า หรือได้รับยกเว้นอากรขาเข้า ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นในวันที่มีการออกใบขนสินค้า ตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร

ฐานภาษีสำหรับการนาเข้าสินค้าประเภท มาตรา 79/2 (1)

มูลค่าของสินค้านำเข้าโดยให้ใช้ ราคา C.I.F. ของสินค้า + อากรขาเข้าภาษีสรรพสามิต ตามที่กำหนดในมาตรา 77/1 (19) ราคา C.I.F. ได้แก่ ราคาสินค้า + ค่าประกันภัย + ค่าขนส่งถึงด่านศุลกากร ที่นำสินค้านั้นเข้าในไทย ใบกำกับภาษี (ภาษีซื้อ)

สำหรับสินค้าที่นำเข้า กรมศุลกากรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (ตามฐานภาษีสำหรับการนำเข้าสินค้าประเภท (มาตรา 79/2 (1))
ใบเสร็จรับเงินที่ กรมศุลกากร เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อกรมสรรพากรให้ถือเป็นใบกำกับภาษี (ตามมาตรา 86/14)

จัดทำรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม ( ตามมาตรา 87 และ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 89 )

1.รายงานภาษีซื้อ

ให้ลงรายการภายใน 3 วันทำการนับแต่วันที่ได้รับใบกำกับภาษี

2.รายงานสินค้าและวัตถุดิบ

ให้ลงรายการภายใน 3 วันทำการนับแต่วันที่รับมาซึ่งสินค้าหรือวัตถุดิบตามปริมาณสินค้าหรือวัตถุดิบที่รับมา
โดยจัดให้มีเอกสารประกอบการลงรายงานเป็นใบสำคัญรับสินค้า